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償債能力分析

根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算借款償還期、利息備付率、償債備付率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目借款償債能力。如果采用借款償還期指標(biāo)，可不再計(jì)算備付率，如果計(jì)算備付率，則不再計(jì)算借款償還期指標(biāo)。

(1)借款償還期。借款償還期是指以項(xiàng)目投產(chǎn)后獲得的可用于還本付息的資金，還清借款本息所需的時(shí)間，一般以年為單位表示。這項(xiàng)指標(biāo)可由借款償還計(jì)劃表推算。不足整年的部分可用內(nèi)插法計(jì)算。指標(biāo)值應(yīng)能滿足貸款機(jī)構(gòu)的期限要求。

借款償還期指標(biāo)旨在計(jì)算最大償還能力，適用于盡快還款的項(xiàng)目，不適用于已約定借款償還期限的項(xiàng)目。對(duì)于已約定借款償還期限的項(xiàng)目，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項(xiàng)目的償債能力。

(2)利息備付率。利息備付率是指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于支付利息的稅息前利潤(rùn)與當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用的比值，即

利息備付率=稅息前利潤(rùn)/當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用

其中，稅息前利潤(rùn)=利潤(rùn)總額十計(jì)入總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用;

當(dāng)期應(yīng)付利息是指計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息。

利息備付率可以按年計(jì)算，也可以按整個(gè)借款期計(jì)算。利息備付率表示項(xiàng)目的利潤(rùn)償付利息的保證倍率。對(duì)于正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，利息備付率應(yīng)當(dāng)大于2，否則，表示付息能力保障程度不足。

(3)償債備付率。償債備付率是指項(xiàng)目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值，即

償債備付率=可用于還本付息資金/當(dāng)期應(yīng)還本付息金額

可用于還本付息的資金，包括可用于還款的折舊和攤銷，在成本中列支的利息費(fèi)用，可用于還款的利潤(rùn)等。當(dāng)期應(yīng)還本付息金額包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金及計(jì)人成本的利息。

償債備付率可以按年計(jì)算，也可以按整個(gè)借款期計(jì)算。償債備付率表示可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率。償債備付率在正常情況應(yīng)當(dāng)大于1.當(dāng)指標(biāo)小于1時(shí)，表示當(dāng)年資金來(lái)源不足以償付當(dāng)期債務(wù)，需要通過(guò)短期借款償付已到期債務(wù)。

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